《中华人民共和国耕地占用税法》2019年9月1日起施行

梅州网  www.xyrse.club  2019-08-28 17:29   来源: 梅州日报
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  2018年12月29日,中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国耕地占用税法?#32602;?#20197;下简称《耕地占用税法?#32602;?#33258;2019年9月1日起施行。

  一、什么是耕地占用税?

  耕地占用税,是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。

  其中,耕地,是指用于种植农作物的土地。

  对占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依照《耕地占用税法》规定征收耕地占用税。

  二、耕地占用税是新开征的税种吗?

  耕地占用税不是新开征的税种。1987年4月,国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例?#32602;?#20197;下简称?#23545;?#34892;条例?#32602;?#24182;于2007年12月进行了修订。2018年12月29日,中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《耕地占用税法?#32602;?#33258;2019年9月1日起施行,原?#23545;?#34892;条例》同时废止。

  实施《耕地占用税法》是贯彻?#36710;?#21313;八届三中全会关于落实税收法定原则要求的重要步骤,是落实《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》关于坚持最严格的耕地保护制度要求的重要举措,?#28304;?#36827;土地资源合理利用,促进农业可?#20013;?#21457;展,保障国家粮食安全具有重要意义。按照税制平?#39057;?#24605;路,保持?#20013;?#31246;制框架和税负水平总体不变,将?#23545;?#34892;条例》上升为法律。

  三、耕地占用税适用税额是如何制定的?

  《耕地占用税法》规定,耕地占用税的适用税额是以地区(县、自治县、不设区的?#23567;?#24066;辖区为单位,下同)人均耕地面积为依据。

  其中:

  人均耕地不超过一亩的地区,?#31185;?#26041;米为10至50元;

  人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,?#31185;?#26041;米为8至40元;

  人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,?#31185;?#26041;米为6至30元;

  人均耕地超过三亩的地区?#31185;?#26041;米为5至25元。

  广东省耕地占用税适用税额的平均水平不低于30元/平方米。

  根据《耕地占用税法》第四条、第五条和第十二条中授权地方规定的事项,各地区耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

  2019年7月25日,广东省第十三届人民代表大会常务委员会第十三次会议审议了广东省人民政府提出的关于广东省耕地占用税适用税额的议案,根据《耕地占用税法》的有关规定,决定了广东省不同地区耕地占用税的适用税额,并予以公告(广东省第十三届人民代表大会常务委员会告第41号)。同时,还决定人均耕地低于零点五亩的地区以及占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农建设的按照所在地区的耕地占用税适用税额征收。

  四、《耕地占用税法》与?#23545;?#34892;条例?#24223;?#27604;,有哪些变化?

  与?#23545;?#34892;条例?#24223;?#27604;,《耕地占用税法》主要在以下四个方面进行了调整:

  (一)对占用基本农田的征收规定

  《耕地占用税法》规定,占用基本农田的,应当按照当地适用税额,加按百?#31181;?#19968;百五十征收。将原?#23545;?#34892;条例》中的规定“占用基本农田的,适用税额应当在条例规定的当地适用税额的基础上提高50%。”予以修改。

  (二)耕地占用税优惠政策

  1.免征政策

  《耕地占用税法》规定,军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。将?#23545;?#34892;条例》中对养老院、医院占用耕地免税调整为对社会福利机构、医疗机构占用耕地免税。

  2.减征政策

  《耕地占用税法》规定,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按?#31185;?#26041;米二元的税额征收耕地占用税。在原?#23545;?#34892;条例?#24223;?#20851;规定的基础上,新增了水利工程占用耕地,减按?#31185;?#26041;米二元的税额征收耕地占用税。

  (三)临时占用耕地政策

  《耕地占用税法》规定,纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,?#25351;?#31181;植条件的,全额退?#25346;?#32463;缴纳的耕地占用税。原?#23545;?#34892;条例?#33539;阅?#31246;人临时占用耕地,可以全额退?#25346;?#32463;缴纳耕地占用税的规定,是要在批准临时占用耕地的期限内?#25351;?#25152;占用耕地原?#30784;?/p>

  (四)土地类型划分

  《耕地占用税法》规定,占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的,依法缴纳耕地占用税。将原?#23545;?#34892;条例》中的牧草地?#22659;?#25913;为园地和草地,土地类型重新进行划分。

  五、广东省耕地占用税的适用税额是多少?

  自2019年9月1日(《耕地占用税法》施行之日)起,广东将适用新的耕地占用税税额标准,共有5种适用税额,?#30452;?#20026;15、25、30、40、50元/平方米。耕地占用税的适用税额以县、自治县、不设区的?#23567;?#24066;辖区为单位,根据行政区划不同而适用对应的适用税额。

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  六、耕地占用税的应纳税额怎样计算?

  耕地占用税?#38405;?#31246;人?#23548;?#21344;用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收,应纳税额为纳税人?#23548;?#21344;用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。

  举例:某地区耕地占用税适用税额为50元/平方米,若纳税人(不考虑税收优惠政策)9月1日后经批准占用一块耕地(非基本农田),面积为500平方米,该纳税人应缴纳耕地占用税25000元(500平方米*50元/平方米);

  若占用一块相同面积的耕地(基本农田),该纳税人应缴纳耕地占用税37500元(500平方米*50元/平方米*150%);

  若占用一块相同面积的园地,该纳税人应缴纳耕地占用税25000元(500平方米*50元/平方米)。

  七、耕地占用税由哪个部门负责征收?

  耕地占用税由税务机关负责征收。

  八、耕地占用税的纳税期限是如何规定的?

  耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地?#20013;?#30340;书面通知的当日。纳税人应当?#38405;?#31246;义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

  自然资源主管部?#29260;?#32789;地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

  九、耕地占用税有哪些税收优惠政策?

  根据《中华人民共和国耕地占用税法》第七条有关规定,税收优惠政策主要包括:

  (一)军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。

  (二)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地,减按?#31185;?#26041;米二元的税额征收耕地占用税。

  (三)农村居民在规定用地标?#23478;?#20869;占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批?#21450;?#36801;,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。

  (四)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标?#23478;?#20869;新建自用住宅,免征耕地占用税。

  (五)根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  (国家税务总局梅州市税务局 宣)

责任编辑: 张开帆

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